A. Voor natuurlijke personen - eenmanszaken

1. Tussentijdse verlaging forfaitaire kilometervergoeding

De vergoedingen die worden toegekend aan werknemers wegens het gebruik van hun eigen auto, motorfiets of bromfiets voor beroepsmatige verplaatsingen, mogen volledig als een terugbetaling van eigen kosten van de werkgever worden aangemerkt indien zij niet meer bedragen dan de forfaitaire vergoeding die hiervoor door de staat aan zijn personeel wordt toegekend.

Sinds 1 juli 2005 is de aanpassing van de forfaitaire kilometervergoeding automatisch gekoppeld aan de evolutie van het indexcijfer. Voor de periode van 1 juli 2008 tot 30 juni 2009 bedroeg de forfaitaire kilometervergoeding € 0, 3169 per kilometer. Echter, ingevolge de inflatie, werd dit bedrag, voor de periode van 1 juli 2009 tot 30 juni 2010, verlaagd tot

€ 0, 3026 per kilometer (K.B. 18 juni 2009, B.S. 29 juni 2009).

2. Forfaitaire beroepskosten voor burgemeesters en schepenen

De circulaire nr. Ci.RH. 243/592.615 van 5 maart 2009 legt de forfaitaire beroepskosten die burgemeesters, schepenen en O.C.M.W -voorzitters overeenkomstig de bepalingen van nr. 51/39 Com.IB 92 van de bezoldigingen van hun mandaat mogen aftrekken, voor het inkomstenjaar 2008 (aanslagjaar 2009) als volgt vast:

3. Pensioen

Wat betreft het pensioen zijn er enkele belangrijke nieuwigheden:

- De wettelijke pensioenleeftijd voor vrouwen wordt opgetrokken van 64 naar 65 jaar. 2009 is dus het jaar waarin mannen en vrouwen qua pensioen(leeftijd) op gelijke voet komen te staan.

- Het vervroegd pensioen kan worden opgenomen zonder nadelige invloed op het pensioenbedrag, op voorwaarde dat een loopbaan van minstens 42 jaar kan worden voorgelegd. Voorheen was dit nog 43 jaar.

4. Tijdelijke uitbreiding faillissementsverzekering

Er bestaat een sociale verzekering in geval van faillissement die tot doel heeft zelfstandigen te helpen die failliet gaan. Deze uitkering wordt maximaal 12 maanden uitgekeerd en komt overeen met het bedrag van het minimumpensioen.

Met betrekking tot deze faillissementsverzekering staan een tweetal Koninklijke besluiten op stapel, die een aantal nieuwe maatregelen zullen invoeren:

- verlenging van de algemene aanvraagperiode voor de sociale verzekering, van 3 naar 6 maanden, waardoor failliete zelfstandigen meer tijd hebben om de uitkering aan te vragen.

- Zelfstandigen in economische moeilijkheden zullen, wanneer zij voldoen aan bepaalde criteria (vb. omzetdaling van 50%), een uitkering kunnen krijgen gedurende een periode van maximaal 6 maanden.

5. Energiebesparende maatregelen

De federale overheid geeft een belastingvermindering wanneer u investeert in energiebesparing in uw woning. Voorwaarde is dat de werken uitgevoerd worden door een geregistreerd aannemer. De belastingvermindering bedraagt 40 % van het factuurbedrag met  een maximumbedrag voor het aanslagjaar 2010 (inkomsten 2009) van € 2770,00 of
€ 3600,00 bij gebruik van toepassingen van zonne-energie. Vanaf inkomstenjaar 2009 (aanslagjaar 2010):

- kan u een deel van dat bedrag ook overdragen naar de drie volgende belastbare tijdperken, wanneer u het bovenvermelde maximumbedrag al bereikt hebt. Dit kan enkel voor woningen die al meer dan vijf jaar in gebruik zijn genomen.

- kent de federale overheid een intrestbonificatie toe van 1,5% aan particulieren die een lening (afgesloten vanaf 1 januari 2009 tot 31 december 2011) aangaan bij een financiële instelling voor de financiering van energiebesparende uitgaven. Bovendien zullen de intresten betaald in het kader van dergelijke leningsovereenkomsten aanleiding geven tot een belastingvermindering na aftrek van de intrestbonificatie.

- uitgaven voor muur- of vloerisolatie gemaakt in 2009 of 2010 komen ook in aanmerking voor de bovenvermelde belastingvermindering.

- De belastingvermindering voor uitgaven in 2009 of 2010 in dak-, muur-, of vloerisolatie zal worden omgezet in een terugbetaalbaar belastingkrediet in de mate dat de vermindering die betrekking heeft op uitgaven voor isolatie van daken, vloeren en muren niet leidt tot een effectieve vermindering van de belasting.

6. Vrije beroepen ook ingeschreven in Kruispuntenbank Ondernemingen

Ter herinnering: Het ondernemingsnummer werd vanaf 1 juli 2003 ingevoerd en is het unieke identificatie nummer
(van 10 cijfers) dat de Kruispuntenbank Ondernemingen toekent aan elke onderneming. Tot nog toe waren enkel vrije beroepers die via vennootschap werkten, BTW-plichtig waren of personeel in dienst hadden, geregistreerd.

Door de wet van 20 maart 2009 (B.S. 29 maart 2009) krijgt elke vrije beroeper vanaf 1 juli 2009 een eigen ondernemingsnummer en inschrijving in de Kruispuntenbank Ondernemingen.  Om het onderscheid met de commerciële beroepen te behouden, krijgen de vrije beroepen in de KBO twee bijkomende labels toegekend, m.n. de hoedanigheid van “niet-handelsonderneming naar privaatrecht” en een erkenningslabel door de bevoegde orde of overheid.

Concreet gaat het om: advocaten, gerechtsdeurwaarders, notarissen, apothekers, dokters, dierenartsen, architecten, boekhouders, boekhouders-fiscalisten, accountants, belastingconsulenten, bedrijfsrevisoren, psychologen, tandartsen, kinesitherapeuten, verpleegkundigen, vroedvrouwen, diëtisten, logopedisten, orthopedisten, podologen, audiciens en landmeter-experten.

Voor vrije beroepers die per 1 juli 2009 reeds actief waren, gebeurt de integratie in de KBO automatisch. Vrije beroepers die starten vanaf 1 juli 2009 dienen zich verplicht in te schrijven bij een erkend ondernemingsloket, dat hem een ondernemingsnummer zal toekennen.

B. Voor alle belastingplichtigen

1. Maatregelen ter bevordering van het fietsgebruik voor woon- werkverkeer

De werknemer die zich met de fiets naar het werk verplaatst, heeft recht op een fietsvergoeding. Deze vergoeding is voor een bepaald gedeelte vrijgesteld. Voor het aanslagjaar 2010 bedraagt dit fiscaal vrijgestelde gedeelte € 0,20 per km (geïndexeerd) (W. 27 maart 2009, B.S. 7 april 2009).

Daarbij moet nog worden opgemerkt dat bepaalde kosten die de werkgever doet om het fietsgebruik voor woon-werkverkeer aan te moedigen, voor 120 % aftrekbaar worden. Het gaat om aankoop en onderhoud van fietsen, kosten voor fietsenstalling, kleedruimtes en sanitair van fietsende werknemers. Kosten gemaakt vanaf 1 januari 2009 komen in aanmerking.

2. De nieuwe wet van 31 januari 2009 betreffende de continuïteit van de ondernemingen

Op 1 april is de wet van 31 januari 2009 (B.S. 9 februari 2009) betreffende de continuïteit van de ondernemingen in voege getreden. Zij hervormt de wet op het gerechtelijk akkoord uit 1997 (W. 17 juli 1997) en biedt zo ondernemingen in moeilijkheden meer weerwerk tegen het faillissement, waardoor het makkelijker wordt, als onderneming, te overleven.
De onderneming in moeilijkheden zal over een bredere waaier van oplossingen kunnen kiezen, gaande van een minnelijk akkoord (eventueel gezocht en afgesloten met behulp van een ondernemingsbemiddelaar) tot systemen die van meer dwingende aard zijn (vb. de gerechtelijke reorganisatie). Het gerechtelijk akkoord wordt afgevoerd. De procedures zullen ook minder duur worden en bepaalde privileges van de belastingadministratie zullen worden opgeheven, waardoor zij op gelijke voet zal komen te staan met gewone schuldeisers. Het blijft evenwel wachten op de nodige uitvoeringsbesluiten.

3. Data indiening fiscale aangiften

Hierbij geven wij u een overzicht met de indieningdata van uw fiscale aangiftes voor het aanslagjaar 2009 (inkomsten van het jaar 2008):

- aangifte personenbelasting: De uiterste indieningdatum was 30 juni 2009. Belastingplichtigen die hun belastingaangifte via Tax-on-Web indienden, kregen o.w.v. technische problemen, uitstel tot 3 juli 2009. Indien uw aangifte echter elektronisch wordt ingediend via een beroepsbeoefenaar (boekhouder - accountant) die over een geldige volmacht beschikt, mag deze aangifte ingediend worden tot 31 oktober 2009.

- aangifte vennootschapsbelasting: De aangifte werd gepubliceerd in het B.S. van 12 mei 2009. De uiterste indieningdatum voor vennootschappen, afgesloten op 31 december 2008, is 15 september 2009. Wie de aangifte elektronisch indient via Vensoc, dient dit te doen vóór 15 oktober 2008.

Voor de cliënten van Bebotax worden alle aangiften, waar mogelijk, elektronisch opgemaakt.

De BTW - aangiften en opgaven worden trouwens al jaren elektronisch opgemaakt.

4. Verlenging indieningtermijn fiches 281.50

Overeenkomstig art. 57 W.I.B. 1992, worden commissies, erelonen, bezoldigingen e.d. in de personenbelasting slechts als beroepskost aangemerkt indien zij worden verantwoord door individuele fiches 281 en een samenvattende opgave 325.
In de vennootschapsbelasting zullen deze niet-verantwoorde kosten, overeenkomstig art. 219 W.I.B. als geheim commissieloon belast worden aan 300%. Fiches en samenvattende opgave moeten jaarlijks ingediend worden voor 30 juni. Deze indieningtermijn werd voor inkomstenjaar 2008 verlengd tot 31/08/2009. Wij wijzen er nogmaals op dat, sinds aanslagjaar 2009, alle fiches elektronisch moet worden ingediend via de toepassing Belcotax, te vinden via de volgende link: 

http://minfin.fgov.be/portail2/nl/e-services/belcotaxonweb/index.htm

5. ‘VIES-website’: voortaan ‘certificaat’ van geldigheid BTW-nummer

De ‘VIES-website’ van de Europese Commissie aan de hand waarvan de geldigheid van een BTW-identificatienummer kan worden geverifieerd, bevat sinds kort een nieuwe functionaliteit. Deze laat BTW-plichtigen toe een ‘certificaat’ te verkrijgen (en af te printen) dat de geldigheid van het BTW-identificatienummer van de afnemer bewijst. Het certificaat vermeldt tevens de datum van consultatie alsook een uniek consultatienummer. Dit uniek nummer vereist dan wel dat de aanvrager ook zijn eigen BTW-nummer ingeeft. De tool kan worden gebruikt via de volgende link: 

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do.

6. Verslag parlementaire onderzoekscommissie naar de grote fiscale fraudedossiers

Op de website van de Kamer van Volksvertegenwoordigers werd per 7 mei 2009 het verslag gepubliceerd van de parlementaire onderzoekscommissie ‘naar de grote fiscale fraudedossiers’ (Parl. St. Kamer 2008-2009, nr. 52-0034/004). In dit gepubliceerde verslag heeft de commissie haar bevindingen met betrekking tot drie grote fraude-dossiers neergepend, waaronder constructies met het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting en met kasgeldvennootschappen. Het, niet minder dan 417 pagina’s tellende, verslag kan geraadpleegd worden op de website van de Kamer, via de volgende link:

http://www.dekamer.be/kvvcr/showpage.cfm?section=/flwb&language=nl&rightmenu=right&cfm=/site/wwwcfm/flwb/flwbn.cfm?lang=N&legislat=52&dossierID=0034