A.  Voor alle ondernemingen

1.   Ondernemingsnummer op factuur vanaf 1 januari 2005

Met ingang van 1 januari 2005 zijn de ondernemingen verplicht het ondernemingsnummer met 10 cijfers (d.i. in principe het vroegere BTW-nummer voorafgegaan door een 0), dat het handelsregisternummer vervangt, te gebruiken in haar betrekkingen met administratieve en rechterlijke overheden, alsook dit nummer te vermelden op alle akten, facturen, aankondigingen, bekendmakingen, brieven, orders en andere stukken die van haar uitgaan, inclusief e-mails, faxberichten en websites. Bovendien dient dit nummer zichtbaar te worden aangebracht op de gebouwen en transportmiddelen die voor de activiteiten worden gebruikt. Overeenkomstig de richtlijnen van de Federale Overheidsdienst Economie is dit dan ook nog het enige nummer dat op de factuur dient te worden vermeld, hoewel het BTW-nummer met 9 cijfers voor aangifteverplichtingen nog tot 31 december 2005 zal worden gebruikt. Voor intracommunautaire verrichtingen wordt tot 31 maart eveneens het nummer met 9 cijfers gebruikt. Voor internationale betalingen binnen de Europese Gemeenschap dient het IBAN-nummer te worden toegepast, dat eveneens op de factuur te vermelden is. In bijlage is een overzicht gevoegd van de aangepaste factuurvermeldingen.

2.   Nieuwe criteria kwartaalaangifte BTW

Met ingang van 1 januari 2005 worden nieuwe criteria gehanteerd voor de indiening van kwartaal – i.p.v. maandaangiften. Tot dan kon de belastingplichtige wiens jaaromzet niet meer bedroeg dan 500.000 EUR ervoor opteren kwartaalaangiften in te dienen. M.i.v. 1 januari 2005 is dit bedrag opgetrokken naar 1.000.000 EUR. Voor een aantal activiteiten werd het bedrag evenwel verlaagd: Zo moet o.m. voor leveringen van minerale oliën (tankstations) en van apparatuur i.v.m. computers en mobiele telefonie een maandaangifte worden ingediend vanaf een jaaromzet van 200.000 EUR (zie art. 18 § 2 B.T.W.-K.B. nr. 1).

3.   Nieuwe regulering verkoop van auto’s

Overeenkomstig de wet van 11 juni 2004 (B.S. 5 juli 2004) moet bij de verkoop, onderhoud of reparatie van auto’s op het verkoopdocument (contract, factuur) het chassisnummer en de juiste kilometerstand vermeld worden. Afgezien van gevangenisstraf en boeten die bij inbreuken op deze wet voorzien zijn, heeft de koper bovendien het recht de ontbinding van de koop te vorderen wanneer deze bepalingen niet worden nageleefd. Het K.B. van 30

september 2004 (B.S. 18 oktober 2004) heeft de inwerkingtreding van deze wet vastgesteld op 1 december 2004.

4.   Verhoging aftrekbaarheid restaurantkosten

Tot en met aanslagjaar 2004 waren de beroepsmatige restaurantkosten slechts ten belope van 50 % fiscaal aftrekbaar. Voor het aanslagjaar 2005 werd deze aftrekbaarheid verhoogd tot 62,5 % en voor het aanslagjaar 2006 tot 69 % (art. 53, 8°bis W.I.B. 1992). Deze aftrekbeperking zal eveneens worden toegepast voor buitenlandse restaurantkosten. De vroegere administratieve toegeving waarbij buitenlandse restaurantkosten voor 100 % als beroepskost in aanmerking kwamen, wordt dus verlaten. Er weze tenslotte opgemerkt dat deze verhoging van de aftrekbaarheid enkel geldt voor de restaurantkosten. Voor receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken blijft de aftrekbaarheid behouden op 50 %.

5.   Groeipremies

Met ingang van 1 februari 2005 kunnen opnieuw steunaanvragen worden ingediend voor het bekomen van een groeipremie voor investeringen in het Vlaams gewest, die dan wordt toegekend aan de bestscorende ingediende projecten. De indieningsperiode loopt tot eind maart 2005, waarna elk kwartaal een nieuwe indieningsperiode zal starten. Een aantal wijzigingen zijn hierbij van toepassing geworden, o.m. een nieuwe definitie van KMO, op basis van Europese reglementering. Voor meer informatie, zie www.vlaanderen.be/groeipremie.

6.   Wijzigingen personenbelasting

Met ingang van aanslagjaar 2004 is een nieuwe inkomstencategorie gecreëerd, m.n. de bezoldigingen van meewerkende echtgenoten. Indien een echtgenoot die zelf geen eigen sociaal statuut heeft (wegens geen beroepsactiviteit) de andere zelfstandige echtgenoot helpt, kan een deel van de inkomsten van de geholpen echtgenoot, binnen bepaalde grenzen worden toegekend aan de helpende echtgenoot. Dit toegekende inkomen is in hoofde van de geholpen echtgenoot als beroepskost aftrekbaar (art. 30, 3° en 53, 12° W.I.B. 1992). Met ingang van het aanslagjaar 2005 worden wettelijk samenwonenden bovendien volledig gelijkgeschakeld met gehuwden. Eveneens vanaf aanslagjaar 2005 worden de echtgenoten, en wegens de gelijkschakeling de wettelijk samenwonenden, volledig gedecumuleerd belast.

7.   Politieke mandatarissen

Met ingang van 1 januari 2005 moet een politiek mandataris (parlementslid, burgemeester, schepen, gemeenteraadslid, …) die, naast zijn politiek mandaat, namens zijn overheidsbestuur een mandaat uitoefent in een publieke of private rechtspersoon, aansluiten bij een sociale verzekeringskas voor zelfstandigen. Dit geldt eveneens voor vertegenwoordigers van werknemers-, werkgevers- en zelfstandigenverenigingen die hun organisatie in allerlei bestuursorganen vertegenwoordigen. Het is dus niet het politiek mandaat op zich dat wordt beschouwd als zelfstandige activiteit, maat de extra activiteit. Het spreekt voor zich dat zij die reeds zelfstandige zijn, in hoofd- of bijberoep, niets moeten ondernemen, aangezien zij reeds uit hoofde van die activiteit aangesloten zijn bij een sociale verzekeringskas. Enkel de politiek mandatarissen die werknemer of ambtenaar zijn, of geen beroepsactiviteit uitoefenen, zullen dus moeten aansluiten (Programmawet 27 december 2004, B.S. 31 december 2004).

B.  Voor vennootschappen en verenigingen

1.   Uitstel aanpassing statuten aan nieuwe vennootschappenwet

De wet van 7 mei1999 (B.S. 6 augustus 1999) tot invoering van het Wetboek van Vennootschappen voorzag in haar overgangsbepalingen dat de statuten van de vennootschappen uiterlijk tegen 6 februari 2004 aan de nieuwe wet moesten worden aangepast. Deze overgangsbepaling werd echter gewijzigd door de wet van 9 maart 2004 (B.S. 19 maart 2004, 4^e ed.). De termijn voor de vennootschappen om hun statuten aan te passen werd hierdoor verlengd tot 1 oktober 2005. 

2.   Verhoging bedrijfsleidersbezoldiging – verlaagd tarief Ven.B.

Onder een aantal voorwaarden kan een vennootschap genieten van een verlaagd tarief inzake vennootschapsbelasting (art. 215, 2^e en 3^e lid W.I.B. 1992). Een van deze voorwaarden houdt in dat er aan ten minste een van de bedrijfsleiders een minimumbezoldiging moet worden toegekend. Vroeger bedroeg die 1 miljoen BEF, waardoor deze voorwaarde de “miljoen-regel” werd genoemd. Voor het aanslagjaar 2005 bedraagt de hoogte van deze bezoldiging 27.000 EUR, voor het aanslagjaar 2006 bedraagt die 30.000 EUR, voor het aanslagjaar 2007 bedraagt die 33.000 EUR en voor het aanslagjaar 2008 bedraagt die 36.000 EUR (Wet 8 januari 2004, B.S. 26 januari 2004). 

3.   Verlenging termijnen aanpassing nieuwe VZW-wet

Voor bestaande VZW’s bepaalde het K.B. van 2 april 2003 (B.S. 6 juni 2003) dat zij zich voor 1 januari in regel dienden te stellen met de nieuwe regelgeving ter zake. Ingevolge het K.B. van 8 december 2004 (B.S. 15 december 2004) wordt deze termijn verlengd met 1 jaar. De bestaande VZW’s hebben dus nu nog de tijd tot 31 december 2005 om zich in regel te stellen met hun nieuwe verplichtingen inzake neerleggingen en boekhouding en om hun statuten aan de nieuwe VZW-wet aan te passen.

4.   Minimumkapitaal EBVBA

Overeenkomstig art. 214 W. Venn. moet het kapitaal van een BVBA minimaal 18.550 EUR bedragen, waarbij het kapitaal voor ten minste 6.200 EUR moet zijn volgestort (art. 223 W. Venn.). Door de wet van 14 juni 2004 (B.S. 2 augustus 2004) werd dit bedrag voor een eenpersoons BVBA, een BVBA met slechts 1 vennoot, verhoogd tot 12.400 EUR. Dit bedrag moet voor 2 augustus 2005 worden volgestort. Wanneer een BVBA eenhoofdig zou worden, dient eveneens binnen het jaar het kapitaal tot 12.400 EUR te worden volgestort. Indien men dit nalaat, wordt de enige vennoot geacht hoofdelijk borg te staan voor de verbintenissen van de vennootschap. De vennootschappen in kwestie zullen dus tijdig aan deze volstortingsverplichting moeten voldoen. 

5.   Boetes neerlegging jaarrekeningen

Het K.B. van 12 oktober 2004 (B.S. 15 oktober 2004) voert administratieve geldboetes in als sanctie voor laattijdige of niet-neerlegging van de jaarrekening van de vennootschappen. De geldboete is verschuldigd wanneer de vennootschap nalaat binnen de 7 maand na afsluitingsdatum nalaat de jaarrekening neer te leggen en bedraagt 200 EUR per maand, waarbij elke begonnen maand voor een volle wordt gerekend. Op 10 december 2004 heeft de Minister van Economie beslist dat al de ondernemingen die de jaarrekening m.b.t. het boekjaar 2002 hebben neergelegd gedurende de maanden augustus en september 2003, de boete niet hoefden te betalen. Wij willen de aandacht vestigen op het feit dat, ook zonder het achteraf toegekende uitstel, geen van de cliënten van Bebotax deze boete kon worden opgelegd.

6.   Juiste afkortingen vennootschapsvormen

Wij herhalen hierbij art. 2 § 2 W.Venn. om de cliënten aan te sporen de correcte afkorting van de vennootschapsvormen te hanteren op alle stukken die van de onderneming uitgaan.

§2. Dit wetboek erkent als handelsvennootschap met rechtspersoonlijkheid:

- de vennootschap onder firma, afgekort V.O.F.;

- de gewone commanditaire vennootschap, afgekort Comm.V;

- de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, afgekort BVBA;

- de coöperatieve vennootschap, die zowel met beperkte aansprakelijkheid, afgekort CVBA,

 als met onbeperkte aansprakelijkheid, afgekort CVOA, kan zijn;

- de naamloze vennootschap, afgekort NV;

- de commanditaire vennootschap op aandelen, afgekort Comm. VA;

- het economisch samenwerkingsverband, afgekort ESV

- de Europese vennootschap, afgekort SE .