Verregaande automatische internationale uitwisseling van bankgegevens draait momenteel op volle toeren

De laatste jaren is er een toenemende tendens tot internationale fiscale transparantie. Wij verwijzen hiervoor in eerste instantie naar de oprichting van het Centraal Aanspreekpunt (CAP) in de schoot van de Nationale Bank van België, waar gegevens m.b.t. rekeningnummers in België en het buitenland worden bijgehouden. Wij verwijzen hiervoor naar onze nieuwsbrief van 11 juli 2014, onze nieuwsbrief van 8 april 2014, onze online actualiteit van 13 mei 2015, onze online actualiteit van 29 april 2015 en onze online actualiteit van 6 augustus 2013.

In de loop van 2017 wordt hierin een verdere stap gezet. België zal immers, samen met 86 andere staten een nieuwe standaard betreffende de automatische uitwisseling van financiële gegevens en inlichtingen hanteren. Deze standaard staat bekend als de Common Reporting Standard (CRS). Deze standaard is er gekomen onder invloed van de OESO.

De grote vernieuwing van de CRS bestaat uit het feit dat het gaat om een automatische gegevensuitwisseling tussen staten, waar de uitwisseling traditioneel in eerste instantie op verzoek diende te gebeuren.

Binnen de Europese Unie wordt de CRS opgelegd door de richtlijn van 9 december 2014 van de Raad tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU wat betreft verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied (PB. L. 359/1). Deze richtlijn werd in Belgische wetgeving omgezet bij wet van 16 december 2015 tot regeling van de mededeling van inlichtingen betreffende financiële rekeningen, door de Belgische financiële instellingen en de FOD Financiën, in het kader van een automatische uitwisseling van inlichtingen op internationaal niveau en voor belastingdoeleinden (BS 31 december 2015).

In totaal hebben een honderdtal landen zich verbonden de CRS toe te passen. Hieronder bevinden zich de landen van de Europese Unie, de G20 en de OESO. In bijlage vindt u een lijst opgesteld door de OESO met de landen die zich hebben verbonden. De lijst is ook te raadplegen via volgende link:

https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/MCAA-Signatories.pdf

Wij vatten voor u de krachtlijnen samen.

De richtlijn voert een systeem van jaarlijkse automatische gegevensuitwisseling in met betrekking tot de financiële tegoeden die inwoners van een lidstaat van de Europese Unie hebben bij financiële instellingen in een andere lidstaat van de Europese Unie. 

Het toepassingsgebied is zeer ruim. Het gaat om alle financiële instellingen in België, behoudens enkele uitzonderingen zoals overheidsinstanties of de Nationale Bank. In principe alle rekeningen die geopend zijn bij een Belgische financiële instelling en die in het bezit zijn van personen van een aan rapportering onderworpen rechtsgebied vallen onder de rapportering.

De Belgische financiële instellingen zijn aan de volgende verplichtingen onderworpen:

1. Identificatieplicht: Dit houdt o.m. in dat de financiële instelling bij het openen van een nieuwe rekening voor een natuurlijk persoon een verklaring moet verkrijgen waaruit zij moet kunnen opmaken waar de rekeninghouder fiscaal inwoner is. Er zijn tevens verschillende procedure – en zorgvuldigheidsregels in de wetgeving opgenomen die moeten worden nageleefd.

2. Rapporteringsplicht: De volgende gegevens moeten aan de fiscale administratie worden overgemaakt:

- voor een rekeninghouder – natuurlijk persoon: naam, adres, rechtsgebied, Taks Identification Number (TIN), geboortedatum en – plaats

- voor een andere entiteit: naam, adres, rechtsgebied, TIN

- het rekeningnummer, indien mogelijk in IBAN-formaat

- naam en (eventueel) identificatienummer van de rapporterende financiële instelling

- het saldo of de waarde op het einde van het betreffende kalenderjaar of een andere passende referteperiode

- de afsluiting van de rekening (indien de rekening in de loop van het jaar werd afgesloten)

- in het geval van een effectenrekening: brutobedrag van de interest, de dividenden en overige inkomsten en de totale bruto-opbrengst uit de verkoop, afkoop of terugbetaling van een financieel actief dat in de loop van het kalenderjaar of van een andere referteperiode of de rekening gestort of gecrediteerd werd

- in het geval van een depositorekening: totale brutobedrag van de interest in de loop van het kalenderjaar of van een andere referteperiode

- in het geval van een andere rekening: totale brutobedrag dat tijdens het kalenderjaar of een andere referteperiode aan de rekeninghouder gestort of gecrediteerd werd.

3. Plicht de persoonlijke levenssfeer te beschermen: Deze plicht omvat een aantal privacyregels om de personen wiens gegevens worden gerapporteerd te beschermen.

4. Bewaarplicht: De financiële instellingen zijn verplicht de elektronische gegevensbestanden die zijn meegedeeld te bewaren gedurende zeven jaar, te rekenen vanaf 1 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarin de mededeling is gedaan. 

5. Verplichting tot overlegging: De financiële instellingen zijn verplicht om aan de fiscale administratie alle boeken en bescheiden voor te leggen die nodig zijn om te bepalen of zij hebben voldaan aan de rapporterings – en zorgvuldigheidsverplichting.

De fiscale administratie beschikt over een termijn van drie jaar, te rekenen vanaf het kalenderjaar dat volgt op het kalenderjaar waarin de mededeling is gedaan, om de financiële instelling te onderzoeken. Deze termijn kan worden verlengd met vier jaar indien er aanwijzingen van fraude zijn of indien de bevoegde autoriteit van een ander rechtsgebied de Belgische fiscus ervan in kennis stelt dat zij redenen heeft om aan te nemen dat onjuiste of onvolledige inlichtingen werden meegedeeld of dat een Belgische financiële instelling niet aan haar verplichtingen heeft voldaan.

Bij niet-naleving van deze verplichtingen zijn tevens sancties voor de financiële instelling voorzien.

De eerste uitwisseling van gegevens aan andere lidstaten zal gebeuren in september 2017, voor informatie over belastingtijdvakken met ingang van 1 januari 2016. Enkele landen hebben de ingangsdatum van de automatische gegevensuitwisseling evenwel met een jaar uitgesteld tot september 20o8, voor informatie over belastingtijdvakken met ingang van 1 januari 2017. Over welke landen het gaat, is eveneens te vinden in de OESO-lijst in bijlage.

Deze automatische gegevensuitwisseling kan trouwens ook niet los gezien worden van de nieuwe onderzoekstermijn en de verlenging van de aanslagtermijn in geval van inlichtingen verkregen uit het buitenland die werden ingevoerd door de programmawet van 1 juli 2016 (BS 4 juli 2016). 

Door deze wijziging kan de fiscus nu zelf verder onderzoek doen op basis van uit het buitenland verkregen inlichtingen. Voorheen moesten de verkregen gegevens op zich volstaan om een nieuwe aanslag te vestigen, maar werd geen nieuwe onderzoekstermijn geopend. 

Ook mag de fiscus voortaan verder teruggaan in de tijd. Voorheen kon de fiscus nog een aanslag vestigen voor de vijf aanslagjaren voorafgaand aan het jaar waarin de buitenlandse inlichting werd ontvangen. Deze termijn is nu uitgebreid tot zeven jaar indien er aanwijzingen zijn van fraude.

Vermelding rechtspersonenregister op factuur en andere officiële documenten

In onze online actualiteit van 26 augustus 2014 deelden wij mee dat sinds 1 april 2014 het aantal gerechtelijke arrondissementen werd teruggebracht.

Voor de neerlegging van vennootschapsdocumenten veranderde er niets, aangezien alle bestaande griffies op post bleven en de adressen niet werden gewijzigd.

Onrechtstreeks heeft deze hertekening van het juridische landschap evenwel gevolgen voor de verplichte factuurvermeldingen. Artikel 78, lid 1, 5° van het wetboek van vennootschappen legt immers de verplichting op om op alle akten, facturen, aankondigingen, bekendmakingen, brieven, orders, websites en andere stukken, al dan niet in elektronische vorm, die van een vennootschap uitgaan telkens het woord “rechtspersonenregister” of de afkorting “RPR” te vermelden, gevolgd oor de vermelding van de zetel van de rechtbank van het rechtsgebied waarbinnen de vennootschap haar zetel heeft.

Sedert 1 april 2014 bestaan bijgevolg de volgende rechtbanken van koophandel:

-       Antwerpen (met afdelingen Antwerpen, Hasselt, Mechelen, Tongeren en Turnhout)

-       Bergen en Charleroi (met afdelingen Bergen, Charleroi en Doornik)

-       Gent (met afdelingen Brugge, Dendermonde, Gent, Ieper, Kortrijk, Oostende, Oudenaarde en Veurne)

-       Luik (met afdelingen Arlon, Dinant, Hoei, Luik, Marche-en-Famenne, Namen, Neufchâteau en Verviers)

-       Brussel

-       Leuven

-       Eupen

-       Nijvel

Wij geven een aantal praktische voorbeelden van de gevolgen voor de verplichte vermeldingen op facturen en andere documenten.

Wie voorheen op zijn facturen diende te vermelden “RPR Oudenaarde” zal voortaan “RPR Gent, afdeling Oudenaarde” dienen te vermelden. “RPR Mechelen” wordt “RPR Antwerpen, afdeling Mechelen”.

Uitstel btw pro deo-diensten advocaten

In onze online actualiteit van 8 maart 2017 kondigden wij aan dat de administratieve tolerantie, waarbij pro deo-prestaties van advocaten en gerechtsdeurwaarders aan een nultarief inzake btw waren onderworpen, zou worden afgeschaft.

Het Europees Hof van Justitie had in haar arrest van 28 juli 2016 (zaak C-53/14) immers beslist dat deze regeling in strijd is met de EU-regels. In haar beslissing Btw nr. E.T.131.005 van 23 december 2016 besliste de administratie om met ingang van 1 april 2017 pro deo-diensten van advocaten en gerechtsdeurwaarders te onderwerpen aan het normale btw-tarief van 21 %.

De administratie publiceerde op 27 maart 2017 evenwel op haar website dat de inwerkingtreding van deze beslissing wordt uitgesteld tot 1 september 2017, zijnde het begin van het nieuwe gerechtelijke jaar.

Herhaling nieuwe diensten van Bebotax

- Wij herinneren aan onze nieuwe rubriek “Online actualiteit” op onze website www.bebotax.com, waar wij u berichten over een specifiek item uit de meest recente en relevante wijzigingen in de fiscale regelgeving.

- U kan de inhoud van deze rubrieken nieuwsbrief en documentatie en online actualiteit in pdf-formaat raadplegen en downloaden van onze website www.bebotax.com. U wenst onze nieuwsbrief niet langer te ontvangen, dan kan u dit mailen naar annulaties@bebotax.com.

- Diensten voor collega’s: Ook als collega-cijferberoeper kan u in ons kantoor terecht. Wij verwijzen hiervoor naar onze website http://www.bebotax.com/NL/Diensten_collegae.htm.

- Sedert 31 december 2013 zijn onze nieuwsbrieven en online actualiteiten cross-referenced als u deze online leest.

Contactgegevens Bebotax

Ons kantoor is telefonisch te bereiken via onze vertrouwde vaste nummers:

Tel. 09/384.93.39 (2 lijnen)

Fax 09/384.87.78

GSM 0496/97.22.10 (2 lijnen). Dit is voor cliënten die mobiel bellen het goedkoopste alternatief.

Deze nummers ontvangen geen SMS-berichten.

E-mail: info@bebotax.com.

Sinds 10 november 2014 is ook onze maatschappelijke zetel gewijzigd naar:

Bebotax BV ovv BVBA

Steenweg Deinze 124 B

9810 Nazareth