Investeringen die voldoen aan de wettelijke voorwaarden geven recht op een investeringsaftrek. Die aftrek is gelijk aan een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van die investeringen.

De onderstaande percentages zijn van toepassing voor de investeringen gedaan in 2019 tijdens het belastbaar tijdperk dat verbonden is aan aanslagjaar 2020 (boekjaren die eindigen tussen 31 december 2019 en 30 december 2020).

 A.   Eenmalige investeringsaftrek AJ 2020 

 1.    Voor natuurlijke personen

• • • Investeringen in beveiliging: 20,5 %
    • Andere investeringen:  20% 

2.    Voor vennootschappen

a.     Alle vennootschappen

• • • Octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: 13,5 %

Opgelet, vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het in artikel 289quater van het WIB 1992 vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling kunnen vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze maakten, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling;

• • • Investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten: 3 %

 b.     Kleine vennootschappen

• • • Digitale investeringen: 13,5 %
    • Investeringen in beveiliging: 20,5 %
    • Andere investeringen: 
      • • verkregen of tot stand gebracht tot 01/01/2018 en 31/12/2019: 20 %
        • verkregen of tot stand gebracht vanaf 01/01/2020: 8%

Deze percentages van 20% of 8% gelden enkel als de vennootschap onherroepelijk heeft verzaakt aan de in de artikelen 205bis tot 205novies van het WIB 1992 bedoelde aftrek voor risicokapitaal (notionele interestaftrek). 

c.     Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen

• • • Investeringen in zeeschepen: 30 % 

B.   Gespreide investeringsaftrek AJ 2020

Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2020 minder dan
20 werknemers tewerkstellen, kunnen de investeringsaftrek voor de in dat belastbaar tijdperk verkregen of tot stand gebrachte activa spreiden over de afschrijvingsperiode van die activa. De aftrek bedraagt dan 10,5% van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode worden aangenomen.

Deze kan op 20,5% van de afschrijvingen worden gebracht indien het milieuvriendelijke investeringen betreft voor onderzoek en ontwikkeling die tijdens het belastbaar tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2020 door natuurlijke personen of vennootschappen zijn verkregen of tot stand gebracht. Hier wordt het aantal werknemers niet in rekening gebracht.

Opgelet, dezelfde bemerking als hierboven blijft gelden! Vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het in artikel 289quater van het WIB 1992 vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling kunnen vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze maakten, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.

C.   Gespreide investeringsaftrek AJ 2020

Inzake de investeringsaftrek is het belangrijk dat wij als boekhoud- en fiscaal kantoor tijdig op de hoogte worden gebracht van geplande investeringen. Dit maakt het voor ons mogelijk om de voorwaarden na te gaan betreffende de investeringsaftrek.

Een tweede belangrijk punt voor aanslagjaar 2020 is het aanvragen van attesten gelet op de verhoging van de investeringsaftrek. Dit attest worden afgeleverd door het Gewest (*) waar de investering plaatsvindt en moet ter beschikking van de administratie worden gehouden. Het betreft attesten voor de volgende investeringen: attesten voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling en attesten voor energiebesparende investeringen.

Deze attesten kunnen worden aangevraagd bij de diensten van het gewest van de plaats van investering.

Indien er geen geldig attest aan de fiscus kan voorgelegd worden, kan de investeringsaftrek geweigerd worden. De termijn wordt beschouwd als van openbare orde.(*)