Met ingang van 1 januari 2021 zouden nieuwe btw-regels in de Europese Unie van kracht worden voor e-commerce (afstandsverkopen), maar omwille van de coronaproblematiek is dat uitgesteld tot 1 juli 2021.

De nieuwe regels streven een dubbele doelstelling na: enerzijds de BTW-heffing op grensoverschrijdende ‘internetverkopen’ van goederen en diensten aan consumenten (B2C) vereenvoudigen én anderzijds de eerlijke concurrentie garanderen binnen en buiten de EU.

Vanaf 1 juli 2021 zal elke e-commerce verkoop aan een buitenlandse klant (B2C) aldus onderworpen zijn aan de BTW van diens lidstaat. Deze regels zijn enkel van toepassing op verkopen door ondernemers aan particulieren (B2C) die in de EU zijn gevestigd, niet op verkopen aan andere ondernemingen (B2B).

Ingeval van B2C-verkopen via een webshop, is de onderneming steeds verplicht de juiste prijs inclusief BTW aan te duiden. Er dient aldus rekening te worden gehouden met het BTW-tarief van het land waar de consument in kwestie gevestigd is.

De BTW-regels in verband met afstandsverkopen worden dus eenvoudiger omdat de BTW altijd toegepast zal worden in het land waar de goederen aankomen.

Wat wordt er gewijzigd?

1.     Geen drempelbedragen meer en BTW verschuldigd in land van bestemming

Onder de huidige regeling is de grensoverschrijdende verkoop van goederen aan consumenten binnen de EU belastbaar in de EU-lidstaat waar de goederen geleverd worden indien de lokale drempels voor afstandsverkopen worden overschreden en de leverancier instaat voor het transport of het transport op een of andere manier faciliteert, alsook in het geval de leverancier uitdrukkelijk opteert voor de toepassing van de btw in de lidstaat van aankomst.

Vanaf 1 juli 2021 worden de lokale drempelbedragen echter afgeschaft.

Ook is men vanaf 1 juli 2021 BTW verschuldigd in de EU-lidstaat van bestemming van de goederen.
Een afstandsverkoper kan er wel nog voor geopteerd om de BTW van de lidstaat van de vestiging toe te passen.
Dit kan echter enkel wanneer voor minder dan 10.000 EUR intracommunautaire B2C verkopen worden verricht.

2.     Uitbreiding van MOSS of Mini-One-Stop-Shop

De MOSS-regeling laat toe slechts in één lidstaat btw-aangiften in te dienen en btw te betalen. Daardoor moet men zich niet in elke lidstaat waar men diensten levert registreren voor btw-doeleinden.

Tot voor kort konden afstandsverkopers nog geen gebruik maken van die regeling. Het MOSS wordt nu echter uitgebreid tot alle soorten B2C-leveringen van diensten én goederen die online worden aangeboden.

3.     Invoering van IOSS

Ook voor goederen van buiten de EU, kent de MOSS-regeling een uitbreiding. Afstandsverkopers die goederen invoeren vanuit derde landen met een waarde van maximaal 150 EUR, worden aan BTW onderworpen in de EU-lidstaat van aankomst van de goederen. De invoer wordt dus vrijgesteld van BTW. 

De verkoper zal voor dit systeem kunnen kiezen en zal dan de verschuldigde BTW moeten aangeven in MOSS, meer bepaald in “invoer OSS” of I-OSS (Invoer-One-Stop-Shop-systeem).

Dit IOSS-systeem is niet verplicht. Bij niet toepassing zal de invoer wel onderworpen zijn aan BTW.

4.     Ook BTW verschuldigd op aankopen van kleine waarde

Vroeger waren de zendingen van geringe waarde (maximaal 22 EUR) van buiten de EU geleverd aan klanten binnen de EU, vrij van BTW. Deze uitzondering wordt echter afgeschaft.