Een terugkerend onderwerp van deze online actualiteit, doch nu reeds van 2017 geleden
(online actualiteit van 11 juli 2017), vormen de publicatie van de ingediende aanvragen tot voorafgaande beslissingen
en de fiscale regularisatie aanvragen.

1.    Voorafgaande beslissingen

De dienst voorafgaande beslissingen in fiscale zaken publiceerde haar jaarverslag 2021 op haar website. 

De wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken (BS 31 december 2002) leidde tot een nieuw systeem inzake voorafgaande beslissingen in fiscale zaken (voorheen en in de volksmond “ruling” genoemd). Hierbij hebben de belastingplichtigen de mogelijkheid om aan de Federale Overheidsdienst Financiën een voorafgaande bindende beslissing te vragen over de toepassing van de fiscale wetten op een bepaalde situatie, verrichting of project. Deze beslissing bindt de administratie en geldt in principe voor vijf jaar. 

 Wij geven u hierbij de cijfers van het aantal ingediende rulingaanvragen sinds de start in 2003.

 (Bron cijfermateriaal: Jaarverslag dienst voorafgaande beslissingen 2021)

Hieronder wordt nog een overzicht gegeven van de verschillende thema’s waarrond aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen reeds bepaalde verrichtingen werden voorgelegd, maar vervolgens niet werden goedgekeurd

Wat directe belastingen betreft:

·       auteursrechten
·       bezoldigingen
·       aandelenopties
·       kosten eigen aan de werkgever
·       sociaal voordeel
·       gespreide belasting meerwaarden
·       beroepskosten
·       kwalificatie inkomsten onroerend goed
·       kwalificatie meerwaarden op aandelen en op cryptomunten
·       tax shelter startende ondernemingen
·       belastingvermindering hypothecaire lening
·       afzonderlijke aanslagen personenbelasting
·       herstructureringen
·       verrekenprijzen
·       roerende inkomsten
·       vennootschapsbelasting

Wat BTW betreft:

·       afbraak en heropbouw – verlaagd tarief
·       onderverhuur gebouw
·       werken in onroerende staat
·       samenvoeging percelen

2.    Fiscale regularisatie

Daarnaast is de dienst voorafgaande beslissingen ook bevoegd voor de fiscale regularisatie (in de volksmond “fiscale amnestie” genoemd), waarbij belastingplichtigen de mogelijkheid kregen om niet-aangegeven inkomsten uit het verleden te regulariseren. Voor de bespreking van de regelgeving hieromtrent verwijzen wij naar onze nieuwsbrief van 5 mei 2006, 31 december 2012 en 12 juli 2013 en onze online actualiteit van 31 december 2012 en 8 augustus 2016.

Wij geven u hierbij de cijfers van het aantal ingediende regularisatieaanvragen sinds de start in 2006. 

(situatie op 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 en 31.12.2021)

(situatie op 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 en 31.12.2021)

(situatie op 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020 en 31.12.2021)

 (Bron cijfermateriaal: Jaarverslag dienst voorafgaande beslissingen 2016 en 2021 en krant De Tijd)

Voor 2022 werd voorlopig al 128 miljoen euro aan zwart geld aangegeven. In totaal werden hiervoor 193 dossiers ingediend en dat brengt het gemiddelde per dossier op 662.000 euro. 

Het einde van de fiscale regularisatie komt met rasse schreden dichterbij. De regering zette de deadline op eind 2023.
Het boetetarief voor fiscaal niet-verjaarde inkomsten bedraagt 25%. Terwijl het boetetarief voor het fiscaal verjaard kapitaal 40% bedraagt.