Zoals reeds meegedeeld in onze online actualiteit nr 11 van 28 augustus 2013 worden ook advocaten vanaf 1 januari 2014 btw-plichtig. De btw-administratie publiceerde inmiddels een circulaire met betrekking tot de btw-plicht van advocaten (circulaire AAFisc nr. 47/2013 E.T. 124.411 van 20 november 2013).

Wij geven u hierbij een kort overzicht van de praktische gevolgen die dit met zich zal meebrengen. Deze “actualiteit” is ook steeds online consulteerbaar met internet doorverwijzingen : http://www.bebotax.com/NL/2013_Online_nieuws.html.

1. De periodieke btw-aangifte

Vanaf 1 januari 2014 zullen alle advocaten gehouden zijn een periodieke btw-aangifte in te dienen. Deze aangifte gebeurt in principe maandelijks. Indien de jaaromzet minder dan € 1.000.000,00 bedraagt, kan de aangifte per kwartaal gebeuren. 

De aangifte moet worden ingediend binnen de 20 dagen volgend op het tijdvak waarop de aangifte betrekking heeft. De te betalen btw (dus het verschil tussen de verschuldigde en de aftrekbare btw) moet ook binnen dezelfde termijn worden betaald. Kwartaalaangevers moeten tevens voorschotten storten, dit uiterlijk de 20ste dag van de tweede en derde maand van het kalenderkwartaal.

2. BTW-nummer

De advocaten dienen hun ondernemingsnummer te activeren als btw-nummer met ingang van 1 januari 2014. Dit gebeurt bij het plaatselijke btw-kantoor. De aanvraag dient uiterlijk op 15 december 2013 te gebeuren. De advocaat moet vanaf 1 januari 2014 het btw-nummer vermelden op uitgaande facturen, contracten, bestelbons, verzendingsnota’s en andere stukken met betrekking tot de economische activiteit. Daarnaast moet hij dit nummer ook aan zijn leveranciers meedelen.

Advocaat-medewerkers of advocaat-stagiairs die geen andere met btw belaste activiteiten verrichten dan de prestaties verstrekt aan het advocatenkantoor waarvoor ze werken, kunnen kiezen voor een bijzondere regeling, waarbij de heffing van de btw zal worden verlegd naar de medecontractant, zijnde het advocatenkantoor waarvoor ze werken. Het kantoor zal dan in naam en voor rekening van de advocaat-medewerker of de advocaat-stagiair een factuur opmaken (self-billing). Er is dan echter ook geen btw-aftrek mogelijk.

3. Opeisbaarheid van de belasting

De btw is opeisbaar (moet dus betaald worden) op het moment van de voltooiing van de dienst.

Op deze regel bestaan twee uitzonderingen:

- Voor doorlopende diensten met periodieke betalingen of afrekeningen is de btw opeisbaar bij het verstrijken van elke periode waarop een betaling of afrekening betrekking heeft.

- Indien (een deel van) de prijs werd betaald voor de voltooiing van de dienst wordt de btw over het ontvangen bedrag opeisbaar.

Bij advocatendiensten verricht voor de overheid is de btw slechts opeisbaar op het moment dat de bevoegde overheid instemt met het bedrag van de erelonen en kosten. Daartoe stuurt de bevoegde overheid de advocaat een schriftelijke kennisgeving met de vermelding van de datum van de goedkeuring en het goedgekeurde bedrag.

4. Toepasselijke tarief

Het gewone tarief van 21 % zal van toepassing zijn op diensten geleverd door de advocaat.

Pro deo-dienstprestaties van advocaten en advocaten-stagiairs, natuurlijke of rechtspersonen, die worden verstrekt aan rechtzoekenden die tweedelijnsbijstand genieten, zijn onderworpen aan de btw tegen het nultarief. De advocaat blijft hierbij zijn volledige recht op aftrek van de btw behouden.

5. Plaats van de dienst

Er moet enkel btw worden aangerekend op diensten die in België plaatsvinden.

Voor btw-doeleinden wordt voor de plaatsbepaling een onderscheid gemaakt tussen btw-plichtige klanten en niet-btw-plichtige klanten:

- Voor btw-plichtige klanten vindt de dienst plaats in het land waar de klant gevestigd is. Is dit land België, dan moet de advocaat Belgische btw aanrekenen. Is dit land niet België, dan rekent de advocaat geen btw aan en betaalt de klant de btw in zijn land van vestiging. Het is hierbij essentieel dat de advocaat de geldigheid van het btw-nummer van de klant nagaat. Dit gebeurt via de website http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=nl.

- Voor niet-btw-plichtige klanten vindt de dienst plaats in het land waar de advocaat gevestigd is. Hij moet dus steeds Belgische btw aanrekenen.

6. De maatstaf van heffing

De maatstaf van heffing is het bedrag waarover btw moet worden aangerekend. Overeenkomstig het btw-wetboek omvat de maatstaf van heffing alles wat als tegenprestatie wordt of moet worden verkregen van degene aan wie de dienst wordt verstrekt of van een derde, met inbegrip van de subsidies die rechtstreeks met de prijs van die handelingen verband houden. Ook alle kosten die de advocaat zelf maakt en doorrekent aan de klant vormen een onderdeel van de maatstaf van heffing, ongeacht of zij afzonderlijk worden gefactureerd.

Een rechtsplegingsvergoeding die wordt aangewend tot (gedeeltelijke) betaling van de ereloonnota van de advocaat heeft geen enkele invloed op het aan te rekenen btw-bedrag. Het gaat hier om een loutere betaling.

Op voorgeschoten kosten (waar de cliënt door specifieke wetgeving zelf wordt aangeduid als de schuldenaar) en gelden die aan de cliënten toekomen (via de derdenrekening) is geen btw verschuldigd.  Zij vergoeden immers geen diensten van de advocaat.

7. Recht op aftrek

De btw-plicht van de advocaat heeft eveneens tot gevolg dat de advocaat de btw die hij betaalt op zijn aankopen en investeringen kan recupereren. Uiteraard kan het recht op aftrek slechts uitgeoefend worden voor goederen en diensten die worden gebruikt voor de economische activiteit van de advocaat en voor zover een geldige factuur wordt ontvangen (cf. infra). 

Daarnaast zullen advocaten tevens de mogelijkheid krijgen om een positieve btw-herziening te doen op investeringen uit het verleden. De herzieningstermijn voor investeringen bedraagt 15 jaar voor onroerende goederen en 5 jaar voor overige goederen. Dit betekent dus dat de advocaat de op deze investeringen betaalde btw kan herzien voor het gedeelte van de herzieningstermijn dat nog niet verlopen is. 

Ook voor andere goederen en diensten die op 1 januari 2014 nog niet werden gebruikt of verbruikt, kan een regularisatie gebeuren, waarbij het mogelijk is om terug te gaan tot 1 januari 2011.

Om een recuperatie van deze historische btw te bekomen zal er een inventaris moeten worden ingediend bij het plaatselijke btw-kantoor. Dit moet gebeuren ten laatste 20 dagen voor de uiterlijke indieningsdatum van de eerste periodieke btw-aangifte (dus op 31 januari 2014 voor maandaangevers en op 31 maart 2014 voor kwartaalaangevers).

Dit betekent echter niet dat er effectieve terugbetalingen zullen worden verricht. De terug te vorderen bedragen zullen worden ingeschreven op de rekening-courant btw van de advocaat en gecompenseerd worden met de verschuldigde btw op de aangerekende erelonen.

8. De factuur : layout 

Voor de prestaties van de advocaat zal vanaf 1 januari 2014 een geldige factuur moeten worden uitgereikt. De factuur moet worden uitgereikt binnen de 15 dagen na de maand waarin de btw opeisbaar is geworden. 

De btw-administratie zal aanvaarden dat de omschrijving van de dienst beperkt blijft tot de vermelding dat het om diensten van advocaten gaat gevolgd door de vermelding dat de handeling kadert in de professionele of privé-activiteiten van de cliënt.

Op onze website onder de rubriek online actualiteit - 2013 - nr 1 vindt u een factuurvoorbeeld met alle verplichte wettelijke vermeldingen.

http://www.bebotax.com/pdf/Actualiteit13-1-20130215.pdf

9. Overgangsmaatregelen

De circulaire voorziet verder ook in een aantal overgangsmaatregelen.

Erelonen die in 2014 worden ontvangen, maar betrekking hebben op prestaties die uiterlijk op 31 december 2013 verricht zijn, zullen onder de btw-vrijstelling vallen voor het gedeelte dat betrekking heeft op 2013 en voor zover een gedetailleerde ereloonnota wordt uitgereikt uiterlijk op 31 januari 2014.

Voor doorlopende prestaties kan het gedeelte van de prestaties dat materieel werd verricht in 2013 nog genieten van de btw-vrijstelling indien uiterlijk op 31 januari 2014 een factuur wordt opgemaakt.

Vooruitbetalingen die werden ontvangen tot uiterlijk 31 december 2013 blijven vrijgesteld van btw als ze duidelijk kunnen worden toegewezen aan gedetailleerde advocatenprestaties en er niet hoofdzakelijk op gericht zijn om de latere btw-heffing te vermijden.

Voor diensten aan particulieren die volledig voltooid zijn uiterlijk op 31 december 2013, maar nog niet (volledig) werden betaald blijft de vrijstelling van btw van toepassing indien uiterlijk op 31 januari 2014 een factuur wordt uitgereikt.

Bebotax op nieuwe locatie

Om onze cliënten nog beter van dienst te kunnen zijn, verhuisden onze kantoren naar de nieuwe locatie op de Steenweg Deinze 124 B te 9810 Nazareth.

Contactgegevens Bebotax

Ons kantoor is telefonisch te bereiken via onze vertrouwde vaste nummers:

Tel.   :  09 / 384.93.39 (2 lijnen)

Fax   :  09 / 384.87.78

GSM :  0496 / 97.22.10 (2 lijnen).

Dit is voor cliënten die mobiel bellen het goedkoopste alternatief.

E-mail: info@bebotax.com.

Nieuwe diensten van Bebotax

- Wij herinneren aan onze nieuwe rubriek “Online actualiteit” op onze website www.bebotax.com, waar wij u berichten over een specifiek item uit de meest recente en relevante wijzigingen in de fiscale regelgeving.

-  U kan de inhoud van deze rubrieken nieuwsbrief en documentatie en online actualiteit in pdf-formaat raadplegen en downloaden van onze website www.bebotax.com.

De links zijn ook als volgt bereikbaar :

rubriek Nieuwsbrieven en documentatie

http://www.bebotax.com/NL/Nieuwsbrieven.html

rubriek Online actualiteit. 

http://www.bebotax.com/NL/2013_Online_nieuws.html

- U wenst onze nieuwsbrief niet langer te ontvangen, dan kan u dit mailen naar annulaties@bebotax.com.

-  Diensten voor collegae : Ook als collega - al dan niet cijferberoeper - kan u in ons kantoor terecht. Wij verwijzen hiervoor eveneens door naar dezelfde rubrieken van onze website http://www.bebotax.com/NL/Diensten_collegae.htm.

-  De medewerkers van Bebotax zijn lid en raadgevers van diverse beroepsorganisaties en economische samenwerkingsverbanden tussen vrije beroepers. zowel lokaal, regionaal nationaal als internationaal en beschikken reeds sedert 1985 over de nodige expertise om u concreet te begeleiden bij deze voor u nieuwe materie.