Indien een verhuurder voor de maanden maart, april en/of mei 2021 de huur kwijtscheldt aan huurders die hun zaak verplicht moesten sluiten wegens de coronamaatregelen, kan deze aanspraak maken op een federale belastingvermindering van 30 % voor de kwijtgescholden huurprijs en huurvoordelen.

Deze maatregel werd ingevoerd door de Wet houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de
COVID-19-pandemie (BS 13 april 2021). De regeling met betrekking tot het belastingvoordeel voor de kwijtschelding van de huur is terug te vinden onder Titel 2, Hoofdstuk 4, artikel 13, 14 en 15.

A.   Voorwaarden m.b.t. de huurder 

1.    De huurder moet een zelfstandige zijn in hoofdberoep, een kleine vennootschap (zie verder) of een kleine vereniging

Een kleine vennootschap wordt gedefinieerd in artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen.

Een kleine vereniging is een kleine vzw of een kleine internationale vzw (ivzw), zoals gedefinieerd in artikel 1:28, §§ 1 tot 5 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen.

2.    De huurder moet beantwoorden aan volgende voorwaarden:

-         De huurder moet volgens de Kruispuntbank voor Ondernemingen (KBO) een ondernemingsactiviteit 
       uitoefenen in het pand voor de periode waarvoor de huur wordt kwijtgescholden.
-          De huurder mag voor de betrokken huurovereenkomst geen huurachterstallen hebben op 12 maart 2020.
-          De huurder mag op het moment van het kwijtschelden van de huur ook geen onderneming
       in moeilijkheden zijn.

3.    Verplichte sluiting door de opgelegde coronamaatregelen

B.   Voorwaarden m.b.t. de verhuurder

 Het kan gaan om een particuliere verhuurder of beroepsmatige verhuurder.

 De verhuurder moet aan volgende voorwaarden voldoen:

-      De verhuurder verhuurt een in België gelegen gebouwd onroerend goed waarvan hij eigenaar,
        vruchtgebruiker, erfpachter, opstalhouder of bezitter is.
-      De verhuurder heeft de huurprijs en de huurvoordelen voor het voor de
        ondernemingsactiviteit aangewende gedeelte van dat onroerend goed voor de
        maanden maart, april of mei 2021, of voor meerdere van die maanden,
        geheel of gedeeltelijk kwijtgescholden.

C.   Voorwaarden m.b.t. de kwijtschelding

-     Het gaat over de kwijtschelding van zowel de huurprijs als de huurvoordelen.
-     De kwijtschelding moet vrijwillig zijn.
-     De kwijtschelding moet gelden voor de maanden maart, april of mei 2021
       of voor meerdere van die maanden.
-     De kwijtschelding is definitief en onherroepelijk.

D.   Fiscaal voordeel

De belastingvermindering (natuurlijke personen) of het belastingkrediet (vennootschappen) bedraagt 30% van de kwijtgescholden huurprijs en huurvoordelen voor de maanden maart, april en/of mei 2021.

Het kan genoten worden voor het aanslagjaar dat betrekking heeft op het inkomstenjaar waarin de investering is gebeurd.

Wanneer de huurprijs en de huurvoordelen niet per maand worden betaald, worden de huurprijs en de huurvoordelen die betrekking hebben op de maand maart, april en/of mei 2021 pro rata temporis bepaald.

Het belastingvoordeel kan echter niet meer bedragen dan € 5.000 per maand per huurovereenkomst. Bovendien geldt er een maximum van € 45.000 per belastingplichtige over alle huurovereenkomsten heen.

Indien er meerdere verhuurders (meerdere eigenaars, vruchtgebruikers, erfpachters, opstalhouders, …) zijn, moet het maximumbedrag van € 5.000 omgedeeld worden over die verhuurders in functie van hun aandeel in de huur.

E.    Aanvraagprocedure

Deze kwijtschelding moet vastgelegd zijn in een schriftelijke overeenkomst die is afgesloten tussen de huurder en de verhuurder. De FOD Financiën voorziet een modelovereenkomst. Deze modelovereenkomst dient uiterlijk op 15 juli 2021 aan de FOD Financiën bezorgd te worden.